Приостановка СоИДН в США

США объявили о приостановке действия некоторых статей в Соглашении об избежании двойного налогообложения с Россией. Разбираемся, что это значит и что делать.

Сегодня ночью, по прошествии 32 лет существования, было приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения между США и РФ.

Это очень символично, поскольку подписано данное соглашение было 17 июня 1992 года, а приостановлено 17 июня 2024 года по американскому времени. 

Что же включает в себя эта приостановка и какие последствия будут для инвестора на американском рынке?

  1. Сама приостановка вступает в силу с 16 августа 2024 года и затрагивает как налоги, взимаемые у источника, так и все связные. 
  2. Приостановка касается статьи 1 в части параграфа 4  и статей 5-21, 23 (Non discrimination), то есть затрагивает очень широкий круг лиц, от пенсионеров до инвесторов.

Речь идет о дивидендах, процентах, роялти, доходах от недвижимости и бизнеса, капитале, пенсиях (!) и даже грантах студентов(!)

  1. Рассмотрим самые популярные источники дохода, дивиденды и проценты, доход от сдачи недвижимости в аренду: 

Что считается процентами -

Доходы от казначейских облигаций, корпоративных облигаций и другого процентного дохода, который определяется как доход по займу (money lent). 

Раньше при резидентстве РФ

Дивиденды 

10% (редко 5%) -> к доплате 3—5% по соглашению =13—15%

Проценты

0% -> к доплате 13—15% по соглашению  =13—15%

Доходы от недвижимости

0—10% -> к доплате 3-5-13-15% по соглашению  = 13-15%

Теперь

Дивиденды 

30% -> к доплате 13—15% = 43—45%

Проценты 

Налог будет варьироваться от источника. По казначейским облигациям нет налогов кроме федерального, по депозитам банки взимают 20%

 -> к доплате 13—15% в РФ = 13-35%

Доходы от недвижимости 

30% -> к доплате 13—15% = 43—45%

Это повод пересмотреть дивидендные портфели, удержание облигаций и облигационных ETF, а также недвижимости  или «переехать» в другую юрисдикцию с действующим СоИДН (например, у Кипра и Казахстана есть СоИДН с США, у Армении нет). Либо  структурировать капитал в оболочке траста или страхового полиса. 

Однако, есть и хорошая новость! 

Приостановлены не все статьи СоИДН, поэтому зачесть уплаченные в США налоги можно, эта возможность не исчезла. Это проще сделать при оформлении декларации, если дивиденды и проценты приходят на счета иностранных брокеров.  

Если выплаты приходят по 665-му указу Президента на российские счета — немного сложнее. Они иногда сразу приходят с удержанием двойного налога. Ряд брокеров объясняет этот факт отсутствием однозначных формулировок со стороны нашего Минфина. По факту сейчас брокеры работают в той инфраструктуре, которая сохранилась, часто через иностранные юрисдикции. И практически все «прикрывают» своим зонтиком инвестора, то есть конечного бенефициара для выплат просто не видно. Это делает невозможным применение W8ben. Если у депозитария нет идентификационного номера посредника (GIIN) после введения какого-то из пакетов санкций, то применение формы W8ben тоже невозможно. Следствие — применение двойного налога. Позитив здесь в том, что вообще происходят хотя бы какие-то выплаты.

То есть глобально можно выделить два кейса: 

1) когда у вас есть условный Schwab/Interactive Brokers и вы налоговый резидент РФ. Тогда вы подаете декларацию 3-НДФЛ и расчет с запиской, и зачитываете сами или с помощью нашего сервиса максимум возможного (13—15%)

2) Выплаты идут через брокера в РФ, который считает по своим внутренним инструкциям, потому что пояснений от ЦБ и Минфина нет. Тогда нужно подавать документы в налоговую и делать перерасчёт.

Авторы
Александра Янковская
Руководитель направления “Зарубежные рынки” в Ассоциации Владельцев Облигаций
Подписаться