Российские брокеры выступают налоговыми агентами, поэтому инвестор просто оплачивает налоги и ни о чём не думает. Но всё меняется, если счёт зарубежный, человек потерял резидентство РФ или брокер не смог удержать налог. Тогда если вы совершаете инвестиции, декларацию в налоговые органы нужно подавать самостоятельно. Из-за большого количества операций и особенностей расчетов у налоговых инспекторов часто возникают вопросы, но их можно уменьшить или вовсе избежать.
По инвестициям декларация 3 НДФЛ немного сложнее, чем с остальными видами доходов. К ней нужно приложить брокерский отчёт, в котором не всегда удобно и понятно отображена информация. К тому же, если сделки были в валюте, нужно правильно всё пересчитать в рубли.
Чтобы инспектор быстро разобрался, а инвестор не запутался,к декларации можно приложить расчетно-пояснительную записку (РПЗ). Это необязательный документ, но он очень упрощает жизнь при подсчете доходов по инвестициям и составлении декларации 3 НДФЛ. По опыту, налоговые инспекторы чаще обращаются к грамотно составленной РПЗ, чем к брокерскому отчёту. Вопросы появляются редко, а камеральная проверка проходит легче и быстрее.
Расчетно-пояснительная записка — документ в формате эксель. Он состоит из нескольких вкладок.
Сводная таблица. Это вкладка, где в одной таблице отображены результаты всех расчетов.
Доходы от инвестиций. Доход от разных инструментов указывается отдельно: дивиденды и проценты (купоны), сделки с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, ИИС. При этом в каждом разделе есть свои подразделы. Например, ценные бумаги могут быть обращающиеся и необращающиеся. На этой же вкладке нужно указать перенос убытков от инвестиций на будущие периоды.
Дополнительные доходы и вычеты. Здесь подробно указываются все возможные вычеты, если они есть.
Сделки. Это одна из самых важных вкладок, на которой подтверждаются доходы. В брокерском отчёте информация по сделкам не всегда может быть понятно отображена. Для удобства инвестора и налогового инспектора эти сведения можно оформить так, чтобы доходы и убытки по операциям были видны сразу.
Льгота на долгосрочное владение, РЕПО, дивиденды, проценты. Не у всех инвесторов эти вкладки будут заполнены в декларации 3 НДФЛ, но если такие доходы по инвестициям и льгота есть, то их тоже лучше показать отдельно.
Общие расходы. Некоторые расходы инвестора могут уменьшить налог, поэтому их нужно указывать. Например, платная консультация брокера по портфелю или выплаты управляющему.
Налоги рассчитываются и уплачиваются в рублях, а сделки могут проходить в валюте. В этом случае нужно перевести валюту в рубли. Кажется, что всё просто, но на этом этапе инвесторы часто совершают ошибки. Тогда декларацию приходится переделывать.
Считать доход по курсу ЦБ на дату совершения сделки
У каждой закрытой позиции нужно выяснить цену покупки и продажи в рублях. Важно то, что это нельзя делать по среднему или по курсу на момент подачи декларации. Правильно — выяснять курс ЦБ на момент покупки и отдельно на момент продажи. При валютной переоценке доход в рублях может сильно отличаться от дохода в валюте в ту или иную сторону. И это может стать неожиданностью.
Применять метод FIFO
FIFO расшифровывается, как first in — first out. Это значит, что первые купленные бумаги считаются и первыми проданными. Например, инвестор купил 20 акций одного эмитента, потом ещё 10, а через время 10 продал. При расчётах налога по методу FIFO будет считаться, что он продал часть из первых 20 акций. Хотя инвестор, возможно, подразумевал этой сделкой, что закрывает последнюю позицию. Поэтому нужно быть осторожными, чтобы из-за валютной переоценки и метода FIFO налог не оказался намного больше, чем ожидалось.
Налоговые инспекторы могут «простить» небольшие нарушения, если человек не совершает их на регулярной основе, признаёт свою вину или ошибку и делает всё, чтобы исправить ситуацию. Тогда штрафы могут быть минимальными или вовсе отсутствовать.
Быстро всё исправить
Скорость говорит о том, что человек готов признать ошибку и помочь инспектору делать его работу. Например, летом 2022 года в результате автообмена с Белизом налоговые органы узнали про брокерские счета, о которых раньше никто не сообщал. Инвесторам начали приходить письма с требованием сообщить о доходах по этим счетам и заплатить налог. У тех, кто всё делал быстро и пришёл «с повинной», штрафы были минимальными, а иногда их не было вовсе.
Подать нулевую декларацию
Подавать декларацию нужно вовремя, но не всегда получается подготовить все документы и расчёты. Тогда можно подать в налоговые органы «нулевую декларацию»: документ с одной заполненной строчкой. В этом случае штрафа не будет, зато появится время на корректировку.
***
Если учесть все нюансы и облегчить себе расчеты, а инспектору — их проверку при помощи расчётно-пояснительной записки, вопросов к инвестору по отображению его инвестиций в декларации 3 НДФЛ скорее всего, не будет.
