Как брокер рассчитывает и удерживает налог

В России работа с инвестициями регламентируется в том числе налоговым кодексом. Он определяет условия взыскания и размеры налогов с доходов. Большинство инвесторов совершает сделки на бирже через брокерский счет, а брокер, в свою очередь, является налоговым агентом. То есть сам рассчитывает налог, отправляет данные в ФНС и перечисляет нужную сумму со счёта клиента. Правда, за определенные виды операций ответственность за уплату налога целиком ложится на плечи инвестора.

Эта статья будет полезна инвесторам, которым важно понимать механизмы исчисления и оплаты налога брокером. 

Налоговые ставки для инвесторов

Система налогообложения разделяет инвесторов на налоговых резидентов и нерезидентов. Резидентом становится человек, который проживает на территории России больше 183 дней в году. 

Резиденты: 13% до суммы 5 миллионов рублей и 15% на сумму сверх этой границы.

Нерезиденты: платят налог 30% с дохода, полученного от инвестиций в России. Кроме дивидендов, для них ставка — 15%. 

Теоретически, если человек стал нерезидентом и сообщил об этом своему брокеру, брокер должен пересчитать налог и перечислить в налоговую сумму по ставке для нерезидентов. На практике так бывает не всегда. В таком случае декларацию инвестору нужно подать самостоятельно. 

По каким операциям брокер исчисляет налог 

Под налогообложение попадает весь доход, полученный от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг, если эта сумма превышает первоначальные инвестиции. Проще говоря, если продажа активов принесла прибыль, то с этой прибыли нужно будет уплатить НДФЛ.

Дивиденды и купоны также облагаются налогом. Если это российский эмитент, ставка составляет 13%, а налог будет удержан автоматически. Получение дохода от компаний, зарегистрированных за рубежом до 2023 года включительно, требует подачи декларации. С 2024 года брокер будет сам удерживать налоги с дивидендов всех эмитентов. Это прописано в пункте 2 статьи 214 НК РФ. Доходы от операций с валютой и драгоценными металлами подлежат обязательному декларированию и налогообложению.

Все операции должны быть отражены в специальном документе — отчёте брокера. Его нужно приложить к декларации.

Как брокер считает налоги при помощи метода FIFO

При расчётах брокер использует метод FIFO: first in — first out, в переводе «первым пришел — первым ушел». Смысл в том, что при продаже части активов в первую очередь учитываются те, которые были куплены раньше других.

• Пример с акциями: Предположим, вы трижды покупали по одной акции компании: первый раз — по 100 рублей, второй — по 200 рублей и третий — по 250 рублей. Когда вы решаете продать две акции, сначала будут учтены акции, купленные по 100 и 200 рублей. 
• Пример с несколькими счетами: Если у вас есть акции на нескольких счетах у одного брокера, при продаже акций из одного портфеля учитываются акции, купленные первыми, вне зависимости от того, с какого именно счета они были проданы.

‍

Когда брокер удерживает налог

Брокер удерживает налог в двух ситуациях: при выводе денег со счёта и после окончания налогового периода. Простой вывод средств с брокерского счета не означает, что обязательно надо заплатить налог. Он возникнет только в случае наличия дохода, то есть если вы продали активы с прибылью. Если после окончания налогового периода окажется, что налог удержали излишне, брокер всё пересчитает в январе и вернёт деньги. 

Например, вы заработали 100 000 рублей при продаже акций и решили вывести 20 000 рублей со счёта. Тогда вы должны заплатить налог с выводимой суммы: 20 000 рублей. Остальное — при следующем выводе или в конце года, если убытки не уменьшат налогооблагаемую базу.

Если у инвестора открыто несколько брокерских счетов у одного брокера, доходы и расходы по всем счетам считаются комплексно. Это значит, что налогообложение будет производиться с учетом общих доходов и убытков по всем счетам.

‍

Самое важное кратко:

1. Налог рассчитывается и списывается только с зафиксированных доходов, то есть после закрытия доходной сделки. Если вы купили ценные бумаги и держите их, налога пока не будет.
2. При расчётах брокер использует метод FIFO.
3. Брокер не является налоговым агентом в сделках с валютой и драгоценными металлами. По дивидендам с иностранных акций до 2023 года включительно тоже нужно подать декларацию самостоятельно.

‍