В онлайне часто встречается информация о том, что если у вас были убытки в течение года, то нет необходимости подавать налоговую декларацию. Утверждается, что когда наступит прибыльный год, тогда можно будет учесть убытки предыдущих лет и уменьшить налоговую обязанность. Однако это утверждение не совсем точное, а иногда даже ошибочное.
В данной статье я рассмотрю ситуации, связанные с зарубежными брокерами, такими как Interactive Brokers, Exante, Freedom Finance Belize или Cyprus, которые не являются налоговыми агентами.
Если вы проводите операции с ценными бумагами, значит, у вас есть доход. Согласно статье 214.1 Налогового кодекса РФ, доходами от операций с ценными бумагами считаются доходы от их реализации (погашения), полученные в течение налогового периода. То же самое относится и к производным финансовым инструментам (ПФИ). И если у вас есть доход, то его необходимо задекларировать.
Например, если у вас есть дивиденды, то в любом случае необходимо подавать декларацию при начислении этих дивидендов, независимо от того, были ли ваши сделки убыточными или отсутствовали в течение года.
Ответ налоговой службы
Для подтверждения наших слов мы сделали запрос в налоговую службу и получили тот же ответ:
В законах отсутствует взаимосвязь между обязанностью предоставления отчетности о сделках с ценными бумагами/ПФИ в налоговой и финансовым результатом за год. Хотя финансовый результат может быть положительным или отрицательным, наличие сделок подразумевает наличие дохода.
Это можно проиллюстрировать аналогией с продажей недвижимости или автомобиля: даже если объект был продан дешевле, чем куплен, всё равно возникает доход, который требуется сообщить налоговой.
Следовательно, налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами страны в виде операций с ценными бумагами и ПФИ, обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Учет убытков от операций с ценными бумагами и ПФИ регламентируется статьями 214.1 и 210.1 Налогового кодекса РФ.
- Обязанность подавать налоговую декларацию установлена статьей 229 Налогового кодекса РФ.
На официальном сайте налоговой службы также указано, что учет убытков, перенесенных на текущий период из предыдущих лет, а также перенос убытков, возникших в текущем году, на будущие периоды, осуществляется в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Сроки подачи
Что касается сроков подачи декларации, некоторые люди могут путать даты подачи декларации для получения вычетов (инвестиционных, социальных, имущественных) с декларацией по убыткам. Декларацию для получения вычетов можно подавать в любое время в течение года, в то время как декларация, в которой отражены убытки, подается стандартно до 30 апреля следующего года.
Не забудьте про отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов
Важно помнить о предоставлении отчета о движении средств при владении брокерским счетом. Владельцам таких счетов необходимо уведомлять налоговую об открытии или закрытии счета, а также предоставлять отчет о движении денежных средств. Подавать отчет о движении средств, по которому была активность, но не предоставлять декларацию, кажется странным.
