Если у вас за прошедшие годы были убытки на брокерских счетах, в прибыльные годы можно будет применить инвестиционный налоговый вычет — убытки прошлых лет. При этом неважно, на российском или зарубежном счёте они были. Главное — чтобы налоговая видела суммы, которыми вы оперируете. Поэтому убытки на зарубежных счетах нужно отображать в декларации за этот период.
Какие есть ограничения на применение убытков прошлых лет
У физических лиц нет лимитов по суммам, которые можно использовать. Если убытки превышают доход, то можно уменьшить прибыль до нуля, а оставшуюся сумму применить к следующим периодам. Есть ограничение по времени — десятилетний период. То есть в декларации за 2023 год к доходу можно применить убытки, начиная с 2013 года, а за более ранние периоды — нет.
Например, на брокерских счетах у вас были убытки 10 000 рублей в 2021 году и 5 000 в 2022 году. А в 2023 году прибыль — 25 000 рублей. Вы можете применить все убытки прошлых лет к доходу. Тогда налог нужно будет заплатить с 10 000 рублей. (25 000 – 10 000 – 5 000)
При расчетах применяется метод FIFO. То есть сначала засчитываются самые ранние результаты. Главное, чтобы они были задекларированы. У вас есть право сделать это в течение десяти лет.
Например, у инвестора были убытки в 2013, 2014, 2016 и 2022 годах. В декларации, которую он подаёт в 2024 году, он применил их к доходам за 2023 год. Сначала «спишется» 2013 год, поэтому отрицательный финансовый результат за 2014 год можно будет применить в декларации 2025 года. Если, конечно, он не был использован.
Не обязательно использовать всю сумму убытков за один раз. У инвестора есть право применить только ту часть отрицательного финансового результата, которую он хочет, а другую оставить на потом.
К каким финансовым инструментам можно применять убытки прошлых лет
Применить убытки прошлых лет можно только к тем видам инструментов, на которых они были получены. Акции — к акциям, производные финансовые инструменты — к производным финансовым инструментам.
💎 Например, в 2021 году инвестор торговал фьючерсами и опционами и задекларировал убыток, а в 2023 году получил прибыль в результате сделок по акциям. К сожалению, в этом случае получить налоговую льготу «убытки прошлых лет» не получится. А если бы в прошлые годы у инвестора были убытки не на срочном рынке, а по любым другим акциям — было бы можно.
Ещё один важный момент: финансовые инструменты должны быть обращающимися. То есть они должны торговаться на организованном финансовом рынке — бирже — и по ним должны рассчитываться котировки.
***
Самое важное кратко:
- Если в какой-то год у инвестора есть убытки, их нужно декларировать.
- Чтобы получить вычет «убытки прошлых лет», надо подать декларацию.
- Отрицательный финансовый результат можно задекларировать и использовать за предыдущие десять лет.
- Убыток по акциям можно применить только к доходам по акциям, а убыток по производным финансовым инструментам — к производным финансовым инструментам.
