Сегодня ночью, по прошествии 32 лет существования, было приостановлено соглашение об избежании двойного налогообложения между США и РФ.
Это очень символично, поскольку подписано данное соглашение было 17 июня 1992 года, а приостановлено 17 июня 2024 года по американскому времени.
Что же включает в себя эта приостановка и какие последствия будут для инвестора на американском рынке?
- Сама приостановка вступает в силу с 16 августа 2024 года и затрагивает как налоги, взимаемые у источника, так и все связные.
- Приостановка касается статьи 1 в части параграфа 4 и статей 5-21, 23 (Non discrimination), то есть затрагивает очень широкий круг лиц, от пенсионеров до инвесторов.
Речь идет о дивидендах, процентах, роялти, доходах от недвижимости и бизнеса, капитале, пенсиях (!) и даже грантах студентов(!)
- Рассмотрим самые популярные источники дохода, дивиденды и проценты, доход от сдачи недвижимости в аренду:
Что считается процентами -
Доходы от казначейских облигаций, корпоративных облигаций и другого процентного дохода, который определяется как доход по займу (money lent).
Раньше при резидентстве РФ
Дивиденды
10% (редко 5%) -> к доплате 3—5% по соглашению =13—15%
Проценты
0% -> к доплате 13—15% по соглашению =13—15%
Доходы от недвижимости
0—10% -> к доплате 3-5-13-15% по соглашению = 13-15%
Теперь
Дивиденды
30% -> к доплате 13—15% = 43—45%
Проценты
Налог будет варьироваться от источника. По казначейским облигациям нет налогов кроме федерального, по депозитам банки взимают 20%
-> к доплате 13—15% в РФ = 13-35%
Доходы от недвижимости
30% -> к доплате 13—15% = 43—45%
Это повод пересмотреть дивидендные портфели, удержание облигаций и облигационных ETF, а также недвижимости или «переехать» в другую юрисдикцию с действующим СоИДН (например, у Кипра и Казахстана есть СоИДН с США, у Армении нет). Либо структурировать капитал в оболочке траста или страхового полиса.
Однако, есть и хорошая новость!
Приостановлены не все статьи СоИДН, поэтому зачесть уплаченные в США налоги можно, эта возможность не исчезла. Это проще сделать при оформлении декларации, если дивиденды и проценты приходят на счета иностранных брокеров.
Если выплаты приходят по 665-му указу Президента на российские счета — немного сложнее. Они иногда сразу приходят с удержанием двойного налога. Ряд брокеров объясняет этот факт отсутствием однозначных формулировок со стороны нашего Минфина. По факту сейчас брокеры работают в той инфраструктуре, которая сохранилась, часто через иностранные юрисдикции. И практически все «прикрывают» своим зонтиком инвестора, то есть конечного бенефициара для выплат просто не видно. Это делает невозможным применение W8ben. Если у депозитария нет идентификационного номера посредника (GIIN) после введения какого-то из пакетов санкций, то применение формы W8ben тоже невозможно. Следствие — применение двойного налога. Позитив здесь в том, что вообще происходят хотя бы какие-то выплаты.
То есть глобально можно выделить два кейса:
1) когда у вас есть условный Schwab/Interactive Brokers и вы налоговый резидент РФ. Тогда вы подаете декларацию 3-НДФЛ и расчет с запиской, и зачитываете сами или с помощью нашего сервиса максимум возможного (13—15%)
2) Выплаты идут через брокера в РФ, который считает по своим внутренним инструкциям, потому что пояснений от ЦБ и Минфина нет. Тогда нужно подавать документы в налоговую и делать перерасчёт.
