Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) — вычет, который можно получить, если вы владели обращающимися на российских биржах ценными бумагами больше трёх лет. Он не распространяется на дивиденды и купоны, только на положительный финансовый результат от продажи таких бумаг. ЛДВ могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ.

С 2025 года эта льгота распространяется только на бумаги эмитентов, которые зарегистрированы в России или в ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан), но в декларации за 2024 год ещё можно учитывать зарубежные бумаги. 

Некоторые брокеры сами учитывают ЛДВ, поэтому этот момент лучше проверить в налоговом брокерском отчёте. 

Если вы самостоятельно рассчитываете льготу и вносите результаты в декларацию, важно обращать внимание на следующие моменты:

Все расчеты должны быть в рублях даже если вы покупали или продавали бумаги в валюте. Рассчитывать покупки и продажи нужно по курсу ЦБ на день совершения операции. По среднему или курсу на конец года считать нельзя. 

Нужны подтверждающие документы о переводе бумаг, если бумаги были куплены через одного брокера, а потом переведены к другому. 

ЛДВ и налоговый вычет за непрерывное владение более одного года — разное. Перечень бумаг, по которым можно получить налоговую льготу за один год, можно посмотреть на сайте биржи. Это касается высокотехнологичного (инновационного) сектора. 

В расчётах применяется метод FIFO: first in — first out. Здесь может возникнуть сложность при определении времени владения бумагами. Например, вы купили 20 акций в 2019 году, потом в 2021 году докупили ещё 100 и в 2024 году продали 80. Будет считаться, что сначала вы продали первые 20 акций, а потом ещё 60 из следующей покупки. Посчитать будто вы продали 80 из купленных ста — нельзя. Срок владения получится такой: пять лет для 20 акций, три года для 60. 

ЛДВ нельзя применить, если купить бумаги на одном брокерском счёте, а на другом активно ими торговать. Налоговая база считается вместе по всем брокерским счетам. 

За каждый год владения бумагой можно освободить от налогообложения до 3 000 000 рублей. Это касается каждой бумаги по отдельности. Через четыре года это будет 12 млн рублей, через пять — 15 млн рублей. 

Например, в 2020 году вы купили акции, а в 2024 году продали. Ваш доход составил 8 млн рублей. Вы держали акции четыре года, поэтому у вас накопился вычет в 12 млн, и налог платить не нужно. 

ЛДВ не распространяется на ИИС. Если вы закрыли ИИС и перевели бумаги на брокерский счёт, то до 2025 года применять ЛДВ было можно. При продаже бумаг после 2025 года так сделать нельзя. Теперь все бумаги должны быть куплены и проданы в рамках обычного брокерского счёта. 

‍

Как определить размер вычета

Сначала считают предельный размер налогового вычета, а потом сравнивают три числа:

— Доход от всех бумаг по коду 1530 за отчётный период

— Доход от бумаг, подлежащий вычету ЛДВ в отчетном периоде 

— Предельный размер налогового вычета

Меньшее из этих чисел можно использовать в качестве вычета ЛДВ. 

Расчеты по ЛДВ нужно приложить к декларации 3-НДФЛ. Их указывают в расчетно-пояснительной записке (РПЗ). Это файл с пояснениями в свободной форме, но удобнее делать его в виде таблицы. Если всё верно — вопросов у налоговых инспекторов обычно не возникает. Подробно про РПЗ можно прочитать в нашей статье.

‍

Как посчитать коэффициент Кцб и предельный размер налогового вычета 

‍

Для этого есть две формулы:

Предельный размер вычета = Кцб*3 000 000

‍

Вам нужно: 

• Взять доход от каждой ценной бумаги, к которой можно применить ЛДВ.
• Умножить каждый доход на количество полных лет владения. 
• Сложить вместе получившиеся произведения.
• Разделить получившееся число на сумму доходов от реализации по всем бумагам, за которые вы отчитывается с лдв без учёта расходов на приобретение.

‍

Например:

Акция 1

100 штук — 3 года — покупка 20 р. — продажа 50 р. — доход с расходом 3000 р. (50-20=30, 100*30=3000) — доход без расхода 5000 (50*100=5000)

Акция 2

20 штук — 5 лет — покупка 10 р. — продажа 20 р. — доход с расходом 200 р. — доход без расхода 400 р.

Акция 3

10 штук — 4 года — покупка 5 р. — продажа 20 р. — доход с расходом 150 р. — доход без расхода 200 р 

‍

Кцб = (5000*3 + 400*5 + 200*4) / (5000 + 400 + 200) = (15000 + 2000 + 800) / 5600 = 17800 / 5600 = 3,178571429

‍

Чтобы посчитать предельный размер вычета, нужно Кцб умножить на три миллиона.

3,178571429 * 3 000 000 = 9 535 714,29 рублей

По трем акциям из нашего примера мы получили сумму дохода 3350 рублей. Это меньше получившихся девяти миллионов по нашей формуле, значит вычет может быть получен в полном объеме.

Как отобразить ЛДВ в декларации 

В личном кабинете ФНС нет раздела, в котором можно внести вычет ЛДВ напрямую при заполнении онлайн. Поэтому в этом случае декларацию нужно сформировать через программу «Декларация», сохранить ее в формате .xml и загрузить в личный кабинет через кнопку «Загрузить готовую декларацию».

‍

‍

Самостоятельно посчитать льготу на долгосрочное владение ценными бумагами и учесть все нюансы бывает сложно.

В НДФЛ Гуру расчеты производятся автоматически, поэтому приходите к нам, чтобы в декларации не было ошибок!

‍