Двойные налоги по инвестициям

Благоприятный сценарий: текущая ситуация

Россия временно приостановила действие определенных положений в соглашениях об избежании двойного налогообложения с «недружественными странами». Важны три аспекта:

1. Соглашения сохраняют свою силу.
2. Приостановка в основном затрагивает льготы по пассивному доходу, такому как проценты, дивиденды и роялти.
3. Этот шаг на данный момент только со стороны России и затрагивает только иностранцев с пассивным доходом в России.

В случае благоприятного сценария для налоговых резидентов России ничего не изменится.

Средний сценарий: отмена льгот

Если «недружественные страны» ответят на приостановку соглашений симметрично, то налоговые резиденты России потеряют льготы по дивидендам, процентам и роялти, но двойного налогообложения все еще не произойдет.

Например, налоговый резидент России, имеющий форму W-8BEN, в настоящее время уплачивает налог на дивиденды американских компаний: 10% в США и дополнительно 3—5% в России. Если льготы будут отменены, то ставка налога в США возрастет до 30%.

Негативный сценарий: двойное налогообложение

Наихудшим сценарием может стать приостановка или отмена не только льгот, но и соглашений в целом. В этом случае налоги, уплаченные в «недружественных странах», не будут учитываться, что сделает любой доход налогового резидента России в этих странах невыгодным.

‍

США
Ставка налога сейчас для резидентов РФ
Дивиденды 5%, 10%
Ставка налога без соглашений 30%

Великобритания
Ставка налога сейчас для резидентов РФ
Дивиденды 10%
Ставка налога без соглашений
Зависит от общегодовых доходов
Дивиденды 0—39,35%
Другие виды доходов 0—45%

Кипр
Ставка налога сейчас для резидентов РФ

Дивиденды не более 15%

Проценты не более 15%
Другие виды доходов 0—35%
Ставка налога без соглашений
Дивиденды 17%

Проценты 30%
Другие виды доходов 0—35%

Латвия
Ставка налога сейчас для резидентов РФ
Дивиденды 5, 10%
Проценты 5, 10%
Ставка налога без соглашений
Дивиденды 0—20%
Другие виды доходов 20—31%

Как подготовиться инвестору

Составление стратегии по портфелю

Вне зависимости от реакции «недружественных стран», если вы являетесь налоговым резидентом России, целесообразно оценить свой инвестиционный портфель и возможную налоговую нагрузку. Для клиентов Interactive Brokers мы часто рекомендуем использование услуги «налогового планирования», но вы также можете выполнить это самостоятельно, особенно если у вас не так много открытых позиций.

1. Выделите активы, связанные с компаниями из «недружественных стран». На данный момент акции представляют основной интерес, так как соглашения не затрагивают облигации и другие финансовые инструменты.
2. Определите даты выплаты дивидендов по этим активам. Если «недружественные страны» примут ответные меры, и налог придется уплачивать полностью и дважды, оцените возможную сумму налога.
3. Учтите валютные колебания. Если вы решите продать эти активы, определите наилучший курс для проведения сделки. Учитывая быстрые и значительные изменения валютных курсов рубля, продажа активов может быть невыгодной, и вы можете столкнуться с дополнительной прибылью, за которую придется уплатить налог.
4. Рассчитайте, что будет выгоднее: уплатить двойной налог или продать активы, учитывая текущий курс.

Таким образом, вы сможете разработать план действий для своего портфеля в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств.

Изменение налогового резидентства

В случае смены места жительства на текущий момент придется уплатить налог за 2023 год как налоговому резиденту. Однако соглашения еще действуют, и вероятно, у вас будет время сменить резидентство перед полным их приостановлением, если это вообще произойдет. Этот вариант подходит только тем инвесторам, которые планируют проживать за пределами России в 2024 году.

Отметим, что если у инвестора сменилось резидентство, но у российского брокера остались зарубежные активы, то налоговая ставка составит 30%, как для нерезидента, и будет применяться как к дивидендам, так и к продаже активов. Для этого потребуется подать декларацию 3-НДФЛ и изучить соответствующую статью 208 Налогового кодекса России.

Продажа активов

Продажа активов с последующим выводом средств на банковский счет может быть наиболее простым вариантом. Затем можно инвестировать эти средства в другие активы или форматы, такие как страховые продукты или недвижимость. Важно учесть валютные колебания, чтобы избежать ситуации, когда сделка убыточна в валюте, но прибыльна в рублях из-за валютной переоценки, и обязывает уплатить налог в рублях.