Налоговое законодательство — самое динамичное по количеству ежегодных изменений, поэтому уследить за всем сложно. Собрали в гайд всё, что нужно знать инвестору про налоги в 2026 году.
Налоги платят все налоговые резиденты Российской Федерации. Часть налогов уходит в бюджет автоматически, с помощью налоговых агентов, а в некоторых случаях подать декларацию 3-НДФЛ нужно самостоятельно. С точки зрения дохода от инвестиций это нужно делать в таких случаях:
«У вас есть зарубежные брокерские счета.» Зарубежные брокеры не являются налоговыми агентами, поэтому вы обязаны проинформировать об этом доходе ФНС самостоятельно.
«Вы получили доход от продажи драгоценных металлов или валюты.» Металлы и валюта для ФНС — имущество, поэтому брокер не может быть налоговым агентом. Если вы владеете валютой или драгоценными металлами более 3 лет, действует льгота: доход освобождается от налога.
«Вы были нерезидентом и не сообщили об этом брокеру.» Тогда брокер удерживает налог по ставке для резидентов. Для исправления ситуации нужно отразить нерезидентство в декларации и сделать перерасчёт налоговой ставки.
«У вас несколько брокерских счетов и нужно учесть прибыль и убытки на разных счетах.» Это называется сальдирование. Если у одного брокера у вас был плюс, а у другого минус, то, возможно, такие счета можно сальдировать и уменьшить налоговую базу.
«У вас есть убытки по брокерским счетам за прошлые годы, а в этом году плюс.» Прошлые убытки тоже можно учесть и снизить возможный налог через подачу декларации.
Если российский брокер не смог удержать с вас налог, он сообщит об этом в ФНС. Осенью вам придёт уведомление о том, сколько вы должны уплатить. Такое бывает, когда на вашем брокерском счёте не хватило средств для удержания налога.
Для инвесторов-резидентов действует прогрессивная шкала налогообложения: 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения этой суммы. Это касается дивидендов, доходов от продажи ценных бумаг и процентов по вкладам в российских банках. Ставка для налоговых нерезидентов единая — 30%, а с дивидендов нужно заплатить 15%.
В российском законодательстве есть два разных понятия: «налоговый» и «валютный» резидент.
Налоговый резидент
человек, который пробыл на территории РФ более 183 дней в году. Этот статус не зависит от гражданства.
Валютный резидент
любой человек, у которого есть гражданство или ВНЖ РФ. Даже если вы не были в России сорок лет, пока вы гражданин, вы должны соблюдать валютное законодательство, хоть и в более мягком режиме.
Для определения налогового резидентства нужно посчитать количество дней, которые вы провели в России в течение года. Правила определения статуса резидента описаны в п. 2 ст. 207 НК РФ.
Окончательный статус определяется 31 декабря
Если с первого января по 31 декабря вы пробыли в России в сумме больше 183 дней, вы — налоговый резидент РФ. Можно стать резидентом или нерезидентом из-за частых командировок.
Дни приезда и отъезда тоже считаются. Например, если получить штамп о пересечении границы 17 марта в 23.59, то 17 марта будет считаться полным днём, проведённым в России, хотя по факту это будет всего одна минута.
При подсчёте дней есть исключения:
— Военные, которые служат за границей.
— Зарубежные командировки для сотрудников органов государственной власти. Например, дипломаты, работники посольств и торговых представительств.
— Лечение и обучение в другой стране на срок меньше шести месяцев. Если подтвердить такую поездку документально, эти дни не будут засчитываться при определении статуса резидента. То же касается работ на морских газовых и нефтяных месторождениях.
Подводные камни
Иногда вы можете одновременно попадать под критерии определения резидентства в России и в другом государстве. Не везде есть правило 183 дней, бывает достаточно понятия «центр жизненных интересов»: на территории страны находятся бизнес, жильё и близкие родственники. Такие ситуации бывают, например, в Испании или Казахстане. Тогда лучше воспользоваться услугами налоговых юристов.
Налоговое резидентство или нерезидентство нужно подтверждать, чтобы избежать двойного налогообложения и вопросов от ФНС. Также это может быть полезно при подаче декларации и при получении вычетов.
Как подтвердить, что вы нерезидент
О своём нерезидентстве можно заявить в личном кабинете ФНС в обращении в свободной форме. Раньше было достаточно сканов заграничного паспорта со штампами о пересечении границы. Сейчас инспекторы просят дополнительно другие документы: договоры об аренде жилья, чеки, квитанции — всё, что может подтвердить ваше нахождение в другой стране. У налоговых органов есть в планах автоматическое определение резидентства, но пока такой возможности нет.
Как подтвердить, что вы резидент
Для подтверждения налогового резидентства можно воспользоваться специальным сервисом ФНС «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» на сайте service.nalog.ru/nrez/.
Подробная инструкция со скринами, как заполнить заявление, есть на нашем сайте ndfl.guru.
Если ФНС отказывает в выдаче подтверждения, это не значит, что вас автоматически считают нерезидентом — возможно, просто нужны дополнительные документы.
Остались вопросы? Разберём вашу ситуацию на консультации
Российские брокеры сами выступают налоговыми агентами в большинстве ситуаций, но не всегда. А по зарубежным счетам нужно отчитываться самостоятельно. Зарубежный у вас брокер или нет, можно понять по месту его регистрации. Если он находится в Беларуси или Казахстане, вам нужно подавать декларацию. Иногда кажется, что брокер российский, но если у вас есть возможность торговать зарубежными ценными бумагами, стоит проверить страну его регистрации.
Отчитываться по доходам у зарубежного брокера нужно каждый год. Если год убыточный, всё равно лучше подать декларацию. Тогда вы сможете применить убытки в следующие прибыльные годы и снизить налог. Без декларации это сделать не получится. Чтобы отчитаться, вам нужно скачать брокерский отчёт и перевести результат по каждой сделке в рубли. Брокерский отчёт должен быть ровно за год: с 1 января по 31 декабря отчётного года.
Перевод валюты в рубли называется валютной переоценкой. При пересчёте нужно учитывать два важных момента.
Считать доход по курсу ЦБ на дату совершения сделки
Это нельзя делать по среднему или по курсу на момент подачи декларации. Правильно — выяснить курс ЦБ отдельно на момент покупки и отдельно на момент продажи. Доход в рублях может сильно отличаться от дохода в валюте, особенно при резких колебаниях курса.
Применять метод FIFO
FIFO — first in, first out. Первые купленные бумаги считаются и первыми проданными. Например, если вы давно купили 40 акций Apple, а потом ещё 5 для быстрой сделки, при продаже будет считаться, что вы продали пять первых, а не пять последних. Будьте осторожны: из-за валютной переоценки и FIFO налог может оказаться больше, чем ожидалось.
Российский брокер — налоговый агент, он сам всё посчитает, удержит налог и передаст сведения в ФНС. Но есть случаи, когда декларацию нужно подать самостоятельно:
Не хватило денег на счёте для уплаты налога — брокер передаст сведения в ФНС, а вам нужно подать декларацию, чтобы отчитаться о доходах.
Нужно учесть убытки прошлых лет — брокер не соединит убыток прошлых лет с прибылью текущего. Чтобы воспользоваться правом уменьшить налоговую базу за счёт прошлых убытков, нужно подавать декларацию самостоятельно.
Вы торговали валютой или драгоценными металлами — для ФНС это имущество, брокер не может быть налоговым агентом по этим инструментам.
Вы стали нерезидентом или резидентом, но не сообщили об этом брокеру — если он уже подал сведения в ФНС, вам нужно пересчитать налог по новой ставке.
Брокер ошибся в налогах — да, так тоже бывает. Иногда проще подать декларацию и исправить ошибку, чем долго разбираться с брокером.
Сальдирование — уменьшение налогооблагаемой прибыли за счёт убытков. Внутри одного счёта это обычно делает брокер, а если счета у разных брокеров — нужно подать декларацию.
Важный момент в том, что не все финансовые инструменты можно сальдировать между собой.
Какие инструменты можно сальдировать между собой
— Производные финансовые инструменты на фондовые активы (опционы и фьючерсы на акции и индексы) с производными на нефондовые (фьючерсы на товары, валюту, опционы на фьючерсы). Например, прибыль по фьючерсу на акцию и убыток по опциону на нефть.
— Производные финансовые инструменты на фондовые активы и обращающиеся ценные бумаги. Например, прибыль по фьючерсу на акцию и убыток по акции другого эмитента.
Всё остальное не сальдируется, в том числе обращающиеся инструменты с необращающимися. Если есть прибыль по акциям и такой же убыток по фьючерсам на золото, с прибыли по акциям придётся заплатить налог.
Льготы доступны только налоговым резидентам РФ. Раньше они действовали и при удержании иностранных ценных бумаг, а сейчас — только для эмитентов, зарегистрированных в России и странах ЕАЭС. Есть три льготы долговременного владения.
ЛДВ 3 — владение 3 года и более
За каждый год владения бумагой при её продаже можно освободить от налога до 3 млн рублей прибыли. Чем дольше владеете — тем больше сумма освобождения.
ЛДВ 5 — владение 5 лет без прерыва
Только для акций, владение не менее 5 лет. Применяется к акциям зарубежных компаний, если активы эмитента состоят менее чем на 50% из российской недвижимости, а компания не зарегистрирована в офшорной зоне. С 2025 года освобождается от налога до 50 млн рублей прибыли.
ЛДВ-РИИ — высокотехнологичный сектор
Бумаги из перечня высокотехнологичного сектора РИИ можно продать без налога уже через 365 дней непрерывного владения. С января 2026 года не нужно проверять, входила ли бумага в перечень на момент покупки. Важно, чтобы она в нём находилась на момент продажи. РЕПО не прерывает срок владения.
Российский брокер как налоговый агент в большинстве случаев применяет все льготы автоматически. Если он удержал налог, а не должен был, деньги можно вернуть через подачу декларации. Такое бывает, например, при переводе от одного брокера к другому или при редомициляции.
Декларацию можно заполнить самостоятельно или обратиться к нам. Самое сложное в декларации инвестора — правильный расчёт зарубежных активов и учёт всех нюансов вроде корпоративных событий или переводов от одного брокера к другому. Декларация должна быть единой — то есть помимо доходов от инвестиций там должны быть другие доходы, которые вам нужно задекларировать, и вычеты.
— Как внести вычеты в декларацию самостоятельно — ndfl.guru/blog/kak-zapolnit-nalogovye-vychety-samostoyatelno
— Как самостоятельно заполнить декларацию 3-НДФЛ — ndfl.guru/blog/kak-investoru-podat-deklaraciyu-3-ndfl-samostoyatelno-cherez-lichnyy-kabinet-fns
— Как сделать электронную подпись — ndfl.guru/instructions/kak-poluchit-elektronnuyu-podpis-v-lichnom-kabinete-nalogoplatelshchika-na-sayte-fns
Если вы заплатили налог на дивиденды в другом государстве, его можно зачесть в России, если с государством есть Соглашение об избежании двойного налогообложения. Если налог в другом государстве ниже 13%, в России нужно доплатить разницу. Если выше — доплачивать ничего не нужно.
Приостановка некоторых пунктов СОИДН не означает его полную отмену.
Если компания, выплачивающая дивиденды, находится в США, форма W-8BEN для резидентов РФ больше не работает. Налог составляет 30%, но его можно учесть в декларации, чтобы не платить дважды. Для подтверждения уплаты налога в другой стране в налоговую нужно предоставить нотариально заверенный перевод документа, в котором указаны: вид дохода, сумма дохода, сумма налога, год, в котором был получен доход, и дата уплаты налога.
Срок подачи — до 30 апреля
Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля следующего за отчётным года. Дальше — штрафы и пени. Если в конце апреля понимаете, что не успеваете всё посчитать, можно подать декларацию с минимальным набором данных, а в течение двух недель подать полную корректирующую — и избежать штрафов за просрочку.
К декларации можно приложить расчётно-пояснительную записку (РПЗ). Это необязательный документ, но он ускоряет процесс и помогает инспектору не запутаться в ваших операциях и брокерских отчётах. Также нужны подтверждающие документы: брокерские отчёты или справки для вычетов.
— Через личный кабинет ФНС — ndfl.guru/kak-zagruzit-gotovye-dokumenty-v-fns
— Через Госуслуги — ndfl.guru/instructions/kak-podat-deklaraciyu-cherez-gosuslugi
— Лично в инспекции
— Заказным письмом
После подачи декларации налоговая проводит камеральную проверку. Если всё хорошо — придёт уведомление уплатить налог до 15 июля. Если чего-то не хватает — инспектор сделает запрос. Следите за сообщениями в личном кабинете ФНС.
Налоговые органы сейчас очень чётко следят за порядком и находят ошибки даже в старых декларациях. Автообмен налоговой информацией с другими странами работает, даже если они недружественные. Лучшее, что можно сделать — прийти в ФНС до того, как вам пришло «письмо счастья», и полностью отчитаться. Тогда штрафы и пени будут меньше, а иногда инспектор не выписывает их вовсе.
Не паникуйте.
Запрос от ФНС ещё ничего не значит. Возможно, они просто уточняют информацию.
Оцените степень проблемы.
Если не понимаете, что хочет инспектор, проконсультируйтесь с налоговым экспертом.
Ответьте ФНС.
Молчание — неправильная стратегия. Если не отчитывались — быстро подайте документы. Если отчитывались, но ФНС просит подтверждающие документы — пришлите их. Если не согласны — напишите официальный ответ.
Главные принципы при общении с ФНС
— Признание вины, если она есть, облегчает процесс и снижает штраф.
— Если вызова нет, общайтесь письменно. Это удобнее, чем визит или общение по телефону, и позволяет фиксировать каждый шаг. Текст останется как доказательство общения и вашей позиции.
— На «допрос» чаще всего можно не приходить. Для вызова на допрос должна прийти официальная повестка, а не звонок, письмо или что-то ещё.
— Если идти надо — берите с собой налогового юриста. Он не растеряется и будет точно знать, какие формулировки использовать при ответах инспектору.
Остались вопросы? Разберём вашу ситуацию на консультации
Отчёт о движении средств и финансовых активов подают налоговые резиденты РФ, если у них есть зарубежные счета. Это обязанность, а не право. ОДС можно подать только если у вас есть уведомление об открытии зарубежного счёта.
ОДС нужно подавать в таких случаях:
— Есть оборот или остаток на счёте на начало или конец периода больше 600 тысяч рублей по курсу на 31 декабря отчётного года. Оборот — это сумма вводов и выводов средств со счёта.
— Это счета в странах, с которыми нет автоматического обмена финансовой информацией. Отчёт нужно подавать даже если не было движения средств или оборот меньше 600 тысяч рублей.
Если со страной есть автообмен или она входит в ЕАЭС, и оборот или остаток меньше 600 тысяч рублей — ОДС подавать не нужно. Мы всё равно рекомендуем подавать отчётность по всем зарубежным счетам, чтобы не было вопросов от ФНС.
Актуальный список стран с автообменом вы можете посмотреть у нас на сайте
А вот на этой странице вы можете подробнее прочитать о том, что вам понадобится для подачи ОДС
Контролируемая иностранная компания (КИК)
любая компания, зарегистрированная за пределами России, если ею управляет налоговый резидент РФ.
Чтобы определить, являетесь ли вы контролирующим лицом, вам нужно правильно посчитать доли:
— Вместе с другими налоговыми резидентами РФ вы владеете 50% и более уставного капитала, и ваша доля больше 10%.
— Ваша доля 25% и больше, даже если вы единственный налоговый резидент РФ в компании
— Вы фактически управляете компанией, даже если ваша доля 0%. Фактическое управление — назначение директоров, утверждение бюджета, принятие решения о распределении прибыли и т.д.
Доля считается по прямым и косвенным владениям — через другие компании, доверительное управление, паевые фонды. Даже если вы не знаете, что ваш партнёр — резидент РФ, это не оправдание для ФНС.
— Даже если фирма годами не открывает банковский счёт, не заключает контракты и юридически «спит», налоговая инспекция может доначислить штрафы, пени и требовать уплаты НДФЛ с воображаемой прибыли.
— Если КИК находится в юрисдикции без обмена данными (например, Кипр), ФНС может запросить информацию через Межправительственный комитет по налоговой политике или через суд.
Штрафы за нарушения законодательства о КИК
— 50 000 руб. — базовый штраф за неподачу или просрочку уведомления об участии в КИК.
— 500 000 руб./год — за неподачу уведомления о КИК.
— 20% от нераскрытых доходов КИК — если налоговая докажет сокрытие прибыли.
— 500 000 руб./год — за непредставление финансовой отчётности КИК (даже если фирма не работала).
— Уголовная ответственность — если сумма неуплаченного налога в крупном или особо крупном размере — ст. 198 УК РФ.
— Уведомление об участии в иностранной организации — подаётся одноразово, как возникло основание (при пороге или изменении доли — отдельно).
— Уведомление о КИК — подаётся ежегодно до 20 марта. В нём указываются название, страна регистрации, доля участия и финансовые результаты КИК.
— Декларация 3-НДФЛ — если нераспределённая прибыль КИК превышает 10 млн рублей за год.
— Финансовая отчётность КИК — документы, подтверждающие прибыль или освобождение от налога.
Уведомление об участии в КИК
Подаётся один раз в течение трёх месяцев с момента изменений — при покупке, создании или изменении доли. Если стали налоговым резидентом РФ — до 1 марта следующего года.
Уведомление о КИК (ежегодное)
Физические лица подают до 30 апреля вместе с 3-НДФЛ, юридические — до 30 марта. Вместе прикладывается финансовая отчётность за отчётный период. Если фирма не работала, подаётся нулевая отчётность с пояснениями.
Уведомление о прекращении участия
Подаётся в течение трёх месяцев. Касается в том числе случаев, когда в результате санкций утерян контроль над управлением КИК.
Уведомление об участии в КИК
Подаётся один раз — в течение 3 месяцев с момента изменений (покупка, создание, изменение доли). Если стали налоговым резидентом РФ — до 1 марта следующего года.
Уведомление о КИК (ежегодное, отдельное от уведомления об участии)
Физические лица — до 30 апреля вместе с 3-НДФЛ. Юридические лица — до 30 марта. Прикладывается финансовая отчётность за отчётный период. Если фирма не работала — нулевая отчётность с пояснениями.
Уведомление о прекращении участия в иностранной организации
В течение 3 месяцев с момента выхода. Касается в том числе случаев, когда в результате санкций утерян контроль над управлением КИК.
Если у вас остались вопросы и хочется узнать больше — читайте наш блог на ndfl.guru/blog. А если нужно разобраться в ситуации — приходите на консультацию. Всё объясним и поможем!
Консультация
Гайд подготовлен для подписчиков Анара «Бабайкина», чтобы налоги не пугали, а проблем с ФНС не было. Если нужна помощь — наши эксперты рядом.