Текущий год ознаменовался поистине важным событием в сфере международного двустороннего налогового взаимодействия. Без ложной скромности можно сказать, что для российского бизнеса произошёл прорыв года в виде подписания между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) Соглашения об устранении двойного налогообложения (далее — Соглашение).
Важное значение документа
Это событие ожидали многие представители бизнес-сообщества, так как количество российских предпринимателей в ОАЭ становится больше с начала СВО и в свете увеличивающегося санкционного гнета. Стоит отметить, что подписание документа выгодно именно для физических лиц. Юридические лица уже имели возможность вычитать налог, который они уплатили в другой стране.
Феномен данного документа заключается в том, что ОАЭ входит в «черный список» офшорных зон отечественного Минфина. Вступление Соглашения в силу позволит обеим странам выйти на новую ветку экономического взаимодействия и легализовать в полной мере бизнес-структуры, учрежденные российскими резидентами в ОАЭ.
В первую очередь, это означает, что граждане и компании обеих стран будут освобождены от уплаты налогов на одни и те же доходы в обеих юрисдикциях. Согласно нормам Соглашения, налоги будут взиматься только в той стране, где осуществляется фактическая деятельность или в стране, где физическое лицо имеет статус налогового резидента.
Плюсы безусловно почувствуют на себе не только российские резиденты. Для арабской стороны это подразумевает стимулирование инвестиционной активности и релокацию арабских компаний на территорию РФ.
Когда вступит в силу
На сегодняшний день между РФ и ОАЭ есть действующее соглашение о налогообложении дохода от инвестиций, но сейчас возникла потребность его пересмотра. Поэтому Государственной Думой России 24 июня 2025 год был принят закон о ратификации соглашения об устранении двойного налогообложения с ОАЭ. Теперь нужно подождать следующих шагов: одобрение Советом Федерации, подписание Президентом РФ и официальное опубликование.
Если все процедуры пройдут до конца 2025 года, и это вероятнее всего, то Соглашение вступит в силу с 1 января 2026. Соответственно, более позднее завершение всех установленных законом процедур отложит вступление в силу на один календарный год, а действующее между Россией и ОАЭ Соглашение от 7 декабря 2011 года (имеет ограниченный круг субъектов) прекратит своё действие.
Что изменится
Теперь разберемся, что нового и важного будет после подписания Соглашения. В документе урегулированы вопросы налогообложения таких доходов, как:
— доходы от движимого и недвижимого имущества, а также от его отчуждения;
— прибыли от предпринимательской деятельности, от морских и воздушных международных перевозок;
— налогообложения дивидендов и процентов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц (для таких видов доходов предусмотрена ставка 10%).
Избежание двойного налогообложения. Для этого необходимо обратиться к статье 2 Соглашения. К таким налогам относятся все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или всего капитала или отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала.
В пункте 3 этой же статьи также перечислены те налоги, на которые не распространяют свое действия нормы Соглашения. В частности, для налогов в Объединенных Арабских Эмиратах:
— подоходный налог и корпоративный налог (далее именуемые «налог Объединенных Арабских Эмиратов»);
в Российской Федерации:
— налог на прибыль организаций;
— налог на доходы физических лиц;
— налог на имущество организаций;
— налог на имущество физических лиц.
Новая налоговая ставка. Положениями Соглашения установлена ставка с доходов для налоговых резидентов РФ, которые они получили на территории ОАЭ, в размере 10 процентов. И это, конечно, плюс, ранее ставка налога по таким доходам составляла 13/15 процентов.
Налоги для удаленных работников. Стоит отметить, что в соглашении предусмотрена возможность освободить от двойного налогообложения сотрудников, имеющих удаленный формат работы, являющимися резидентами ОАЭ в силу своего проживания в данной стране, но при этом получающие доход от российского работодателя.
Автообмен. Несмотря на наличие большого пласта плюсов, которое гарантирует наличие вступившего в силу Соглашения, важно осознавать, что любое соглашение об избежании двойного налогообложения влечет за собой автоматический обмен между странами финансовой информацией, включая информацию о контролируемых иностранных компаниях и об открытых банковских счетах и движении средств на счетах. На основании данной информации будут доначисляться соответствующие налоги.
В плане обязанности для российских резидентов по сдаче отчётности по КИК и отчета о движении денежных средств ничего не изменится. Эта обязанность как была, так и останется, но вот для тех лиц, кто с легкостью ранее игнорировали это требование, понимая, что для страны своего резидентства отсутствует доступ к его счетам в ОАЭ, то теперь всё будет прозрачно и до максимума автоматизировано. Обязанность подавать отчётность по КИК и ОДС уже не удастся проигнорировать.
Напомним, если физическое лицо является налоговым резидентом России (проживает на территории России более 183 дней в календарном году), и имеет бизнес за рубежом, оно обязано подавать отчетность по контролируемой иностранной компании, а в некоторых случаях такой отчет должен сопровождаться аудиторским заключением, посредством которого устанавливается должный размер чистой прибыли компании и размер дивидендов учредителя такой компании. Неисполнение данного требования влечет за собой применение к нарушителю со стороны налогового органа весьма внушительных штрафных санкций.
Таким образом, для собственников бизнеса сейчас настало самое время подумать, как наладить существующий на просторах ОАЭ бизнес и избежать рисков и налоговых санкций.
В целом можно резюмировать, что цель данного Соглашения, в первую очередь, для российской стороны заключается в очередной попытке властей вывести бизнес из «тени», так как в условиях жесткого санкционного давления многие фирмы имеют место регистрации за рубежом. В то же время, для компаний, ведущих бизнес в «светлую», Соглашение является возможностью снизить налоговую нагрузку на прибыль и доходы.
Обращайтесь в НДФЛ Гуру за консультациями по вопросам безопасного ведения бизнеса, сдаче отчетности по контролируемым иностранным компаниям и отчету о движении денежных средств на зарубежных счетах.
